Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 (c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour de plus amples renseignements et des exigences en matière de présentation de rapports, se reporter à la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016ISO et options d'actions non qualifiées Distinction entre options d'achat d'actions incitatives et options d'achat d'actions non qualifiées. Cette page s'adresse aux personnes qui ont reçu des options de leur employeur, mais qui ne savent pas exactement de quel type elles ont reçu. Les deux types sont des options d'achat d'actions incitatives (ISO) et des options d'achat d'actions non qualifiées (NQO). Les règles fiscales pour les deux types d'options sont très différentes, il peut donc être important de savoir quel type vous avez. Remarque: Les options que vous achetez auprès d'un courtier ou que vous recevez en tant que distribution sur le stock que vous possédez ne se trouvent dans aucune de ces deux catégories. Dans cette discussion, nous ne nous occupons que des options que vous avez reçues parce que vous avez fourni des services à la société qui a émis les options. Remarque: Parfois, les employés exercent leurs options et vendent le stock immédiatement. Si c'est votre situation, peu importe si vous avez ISO ou NQO, parce que le traitement fiscal spécial des ISO s'applique seulement si vous détenez le stock pour une période déterminée après avoir exercé l'option. Si vous n'êtes pas un employé Si vous n'êtes pas un employé, la réponse est très simple: vous avez des options non qualifiées. Cela s'applique aux administrateurs externes, aux consultants et aux entrepreneurs indépendants. Vous pouvez recevoir ISOs comme un employé contractuel, à condition que vous êtes traité comme un employé de la société émettrice des options ou d'une filiale. La loi fiscale stipule que les ISO ne peuvent être délivrées qu'aux employés (personnes qui reçoivent un revenu W-2). Avertissement: Le contraire n'est pas vrai Les employés peuvent recevoir ISO ou NQO. Si vous êtes employé par la société qui a émis les options, ou une filiale de cette société, vous devez vous renseigner davantage pour savoir quel type d'options que vous avez. La façon la plus évidente d'apprendre ce genre d'options que vous avez est de demander à la société qui les a émis. Cette approche comporte deux problèmes. Parfois, la société ne sait pas, soit parce qu'ils étaient bâclés dans leur tenue de dossiers ou ils ne comprennent pas la distinction assez clairement. Et parfois, vous parlez à quelqu'un qui pense qu'il connaît la réponse quand il n'a vraiment pas. Il est fortement recommandé que vous demandez à la société quel type d'option que vous avez. Mais il est également fortement recommandé que vous vérifiez la réponse, si vous le pouvez. La convention d'option Lorsque vous recevez une option pour les services, vous devriez recevoir un document écrit connu sous le nom d'une convention d'option. Ce document énonce les conditions principales de l'option: le nombre d'actions que vous pouvez acheter, le prix d'achat et les conditions sous lesquelles vous pouvez exercer l'option. Vous devriez avoir une copie de l'accord si vous ne pouvez pas localiser une copie, vous devriez être en mesure d'obtenir une copie de la compagnie. Si l'accord d'option dit que l'option n'est pas un ISO, alors c'est votre réponse. Même si l'option répond à toutes les autres exigences pour être un ISO, la loi fiscale dit qu'il n'est pas un ISO si l'option d'accord déclare que l'option n'est pas un ISO. Si l'accord d'option indique que l'option est un ISO, alors ce devrait être votre réponse. Il suffit de dire qu'une option est une ISO ne suffit pas pour en faire un ISO (voir ci-dessous). Mais il est raisonnable de s'attendre à ce que toute entreprise qui a l'intention d'octroyer ISOs veillera à ce que toutes les exigences sont remplies. Si vous avez des raisons de croire que la société est mal gérée ou désorganisée, vous voudrez peut-être faire plus de vérification pour vous assurer que vous avez vraiment ISOs. Autres indications Si vous ne parvenez pas à localiser l'accord d'option ou si le contrat d'option ne spécifie pas si les options sont ISO, il peut y avoir d'autres façons de déterminer le type d'options que vous avez. Les options sont habituellement émises dans le cadre d'un document appelé plan d'options d'achat d'actions. Vous pouvez peut-être obtenir une copie de ce document et déterminer en lisant si vos options sont ISO ou NQO. Les options doivent répondre à une variété d'exigences pour être ISOs. Si vous pouvez déterminer que vos options ne répondent pas à une ou plusieurs de ces exigences, vous savez que vous avez NQO. Par exemple, les ISO doivent être émises conformément à un plan qui a été approuvé par les actionnaires de la société. Les ISO ne peuvent être émises pour un prix qui est inférieur à la juste valeur marchande du stock de la société au moment de leur octroi, et ils ne peuvent pas s'étendre sur une période de plus de 10 ans. Si tout le reste échoue, vous devrez peut-être compter sur un professionnel de l'impôt pour trouver la réponse à cette question. Job Events: Embauche Est-il préférable d'obtenir des options d'achat d'actions non qualifiées (NQSO) ou des options d'achat d'actions incitatives (ISOs) Être admissibles à recevoir seulement des NQSO. Alors lisez les FAQ sur les exigences des ISO. Deuxièmement, votre plan de stock ne peut permettre que l'octroi de NQSOs ou ISOs. Troisièmement, votre entreprise, et non vous, décide quel type d'option à accorder. Si un type d'option est meilleur que l'autre dépend de ce que vous faites avec les actions que vous acquérez à l'exercice et si vous vous sentez à l'aise avec les complexités de la taxe minimale alternative (AMT), qui peut s'appliquer aux ISOs. Si vous vendez immédiatement les actions à l'exercice, la taxation est essentiellement la même (c'est-à-dire tout le revenu ordinaire sur l'écart), bien qu'il n'y ait pas de retenue d'impôt ou d'impôt sur les salaires avec ISO (voir la FAQ sur les conséquences fiscales de la vente d'actions ISO dans L'année de l'exercice). Si vous prévoyez de détenir les actions, certains avantages fiscaux existent avec ISOs (tant que le stock continue à apprécier). Si vous détenez les actions pendant un an après l'exercice et deux ans après l'octroi, les ISO peuvent fournir un traitement fiscal favorable sur les gains en capital à long terme sur l'ensemble de l'appréciation du cours sur le prix d'exercice. Mais si le cours des actions d'une société sous-jacente à une ISO se valorise considérablement avant (plutôt qu'après) l'exercice, un exercice ISO peut générer une taxe minimale alternative (AMT). Pour payer cette responsabilité, vous pourriez être forcé de vendre certaines de vos actions dans une disposition dite disqualifiante des actions de l'ISO. Cela donne lieu à des revenus ordinaires de la même façon que l'exercice d'un NQSO, bien que les impôts sur ce revenu ordinaire ne soient pas retenus par la société. Vous pouvez également être coincé avec payer AMT sur la propagation à l'exercice, même si le prix des actions à temps d'impôt est beaucoup plus faible (voir une FAQ connexe). Si vous effectuez une disqualification d'une ISO, la vente des actions ISO ne donnera pas lieu à des salaires pour la sécurité sociale et l'assurance-maladie comme l'exercice d'un NQSO. Cela finit par sauver vous et votre employeur au moins la partie Medicare de la taxe de sécurité sociale de 1,45 chacun sur la propagation à l'exercice d'un ISO, si vous êtes déjà au-dessus du maximum annuel pour la sécurité sociale. Nous ne pouvons pas souligner assez que dans une volatil marché des actions ISOs vous obliger à planifier pour AMT, qui est discuté en détail dans d'autres FAQ. Pour plus de détails sur les déclarations fiscales pour les ISO, consultez la section pertinente de la section Ventes d'actions de la société déclarante dans le centre fiscal. Pour une comparaison des ISO et des NQSO depuis la perspective de votre entreprise, consultez une autre FAQ.
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